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杭州装饰装修公司常用会计分录-一般纳税人

装饰装修公司从行业分类上属于建筑施工行业,但与一般的建筑施工企业相比存在施工工期相对较短,资金使用量相对较少等特点。根据服务对象可以将装饰装修公司分为两类:一是工商项目提供服务的公司,通常称为“工装”公司,二是为家庭提供装饰装修的公司,通常称为”家装“公司。

装饰装修公司从行业分类上属于建筑施工行业,但与一般的建筑施工企业相比存在施工工期相对较短,资金使用量相对较少等特点。根据服务对象可以将装饰装修公司分为两类:一是工商项目提供服务的公司,通常称为“工装”公司,二是为家庭提供装饰装修的公司,通常称为”家装“公司。


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一、“工装”公司

此类公司基本等同于一般建筑公司的核算,成本归集通过“工程施工”科目,与甲方办理结算工程款项的通过“工程结算”科目,在资产负债表日通常通过建造合同完工百分百法确认收入、成本和毛利。只要会计分录如下(主要是成本归集、收入确认及增值税处理):

   1、收到预收款   (附件:银行回单、收款收据,缴款书等)

借:银行存款

           贷:预收账款-客户

      借:应交税费-预交增值税(2%)

      借:应交税费-教育费附加

      借:应交税费-地方教育费附加等

      借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

2、归集成本

2.1结算劳务材料机械等成本(附件:结算单等)

      借:工程施工-合同成本--人工费(不含税)

          借:工程施工-合同成本--材料费(不含税)

借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)

借:工程施工-合同成本--分包工程(不含税)

                贷:应付账款-暂估--客户

2.2收到专票,先冲销

          借:工程施工-合同成本--人工费(红字冲回)

          借:工程施工-合同成本--材料费(红字冲回)

借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)

借:工程施工-合同成本--分包工程(红字冲回)

                 贷:应付账款-暂估--客户(红字冲回)


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2.3收到专票

          借:工程施工-合同成本--人工费(不含税)

          借:工程施工-合同成本--材料费(不含税)

借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)

借:工程施工-合同成本--分包工程(不含税)

         借:应交税费-应交增值税-进项税(应交税费-待认证进项税额)

       贷:应付账款-应付劳务款-XXX单位(应付职工薪酬)

       贷:应付账款-应付材料款-XXX单位

             贷:应付账款-应付租赁款-XXX单位

             贷:应付账款-应付分包款-XXX单位

3、发生直接及间接费用时(附件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单等)

     借:工程施工--合同成本--其他直接费

     借:工程施工--合同成本--其他直接费

     借:应交税费-应交增值税-进项税(应交税费-待认证进项税额)

      贷:银行存款

      贷:原材料

      贷:累计折旧等

4、结算工程款(按合同约定办理结算金额)     


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4.1结算(附件:结算单)

    借:应收账款-结算款-客户(预收账款)

          贷:工程结算-工程项目

          贷:应交税费-待转销项税

4.2收款(附件:银行回单、收款收据)

借:银行存款

        贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)

4.3若开专用发票所开金额结转销项税

借:应交税费-待转销项税

          贷:应交税费-应交增值税-销项税

5. 按月确认收入、成本和毛利    附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)

借:主营业务成本-工程项目

   借:工程施工-合同毛利-工程项目

       贷:主营业务收入-工程项目          

6.税金

6.1结转增值税

借:应交税费--未交增值税

    贷:应交税费--预交增值税

借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税

    贷:未交增值税  

6.2计提税金及附加

借:税金及附加

      贷:应交税费--应交应交城建税

                  --教育费附加

                  --地方教育费附加

                  --价格调节基金

                  --地方水利建设基金及其他基金等


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6.3结转所得税                  

借:所得税

    贷:应交税费--企业所得税

7.结转收入

借:主营业务收入               

       其他业务收入

       贷:本年利润

8.结转成本

借:本年利润

        贷:主营业务成本

              税金及附加等

              所得税

9. 合同完工后结算      附件:结算书

借:工程结算--工程项目

贷:工程施工-合同毛利--工程项目

       工程施工-合同成本-结转数--工程项目


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二、“家装”公司

此类公司在施工过程中通常提供劳务,使用材料通常金额占比很小,主要材料通常情况都是甲方直接提供,这类公司核算基本与建筑劳务公司核算差不多,我们将在明天的公众号里分享。